Vir: cruxclimate.com
Dolgotrajna davčna olajšava za proizvodnjo (PTC) §45 in davčna olajšava za naložbe (ITC) §48 sta desetletja katalizirala ameriški razvoj čiste energije. Te dolgotrajne in učinkovite davčne olajšave so podprle dostop do kapitala in znižale stroške razvoja tehnologij čiste energije. Ta podedovana struktura, ki določa upravičenost do določenega nabora tehnologij, je bila uradno nadomeščena z novim tehnološko nevtralnim režimom s 1. januarjem 2025. Ministrstvo za finance ZDA je 7. januarja objavilo končne smernice o teh tehnološko nevtralnih dobropisih. 2025.
Iz posodobljenih smernic izpostavljamo pet ključnih izsledkov:
Končne smernice so na splošno skladne z osnutkom smernic, izdanim maja 2024. Davčna uprava (IRS) je na primer potrdila, da so najpogostejše čiste tehnologije za proizvodnjo električne energije, kot so sončna energija, veter, baterijsko shranjevanje, jedrska in geotermalna energija. kategorično brezemisijska tehnologija, ki jo davčna uprava imenuje tehnologija brez izgorevanja in uplinjanja (brez C&G). Posledica tega je, da se bodo ti objekti samodejno kvalificirali za ITC/PTC.
Videti je, da so posodobitve smernic namenjene podpiranju izvedljivosti naprav za zgorevanje in uplinjanje (C&G), ki želijo dokazati, da so naprave brez emisij. Posledično bodo naprave, kot so generatorji zemeljskega plina z zajemanjem, uporabo in shranjevanjem ogljika (CCUS) ali proizvodnja na bioplin, verjetno bolje izkoristile nove dobropise.
Ministrstvo za finance je sprejelo več določb v zvezi s ponovnim zagonom objektov, uporabo nadomestil za doseganje izhodišča brez emisij in ustreznim upoštevanjem dolgoročnih posledic proizvodnje surovin. Ta pravila bodo pomagala zagotoviti, da bodo objekti upravičeni do davčnih olajšav na pregleden in trajen način, ter podpirala zaupanje v tehnološko nevtralne davčne olajšave.
Ministrstvo za finance je podprlo dolgoletno obravnavo varnih pristanov ob začetku gradnje in neprekinjeni gradnji za projekte, ki želijo zahtevati tehnološko nevtralne kredite. To je pomembno pojasnilo za projekte, ki se niso mogli začeti graditi leta 2024 in zato niso upravičeni do varnega pristana za podedovani PTC ali ITC.
Končna pravila sprejemajo podobno obravnavo za vključitev stroškov medsebojnega povezovanja v osnovo stroškov ITC, kot jo je davčna uprava dokončno oblikovala v svojih smernicah §48 ITC, objavljenih 4. decembra 2024. Uskladitev podedovanega §48 in novega tehnično nevtralnega §48E zagotavlja, da imajo projekti dostop do dosledne in stabilne regulativne obravnave stroškov medsebojnega povezovanja, ki je lahko pomembna stroškovna postavka za novo infrastrukturo.
To novo pravilo je verjetno zadnje, ki ga bo pripravila odhajajoča uprava. Običajno naj bi pravila začela veljati 30 dni po objavi, kar se podaljša po inavguraciji novoizvoljenega predsednika Donalda Trumpa. Vendar pa je Ministrstvo za finance dokončno oblikovalo pravilo z uporabo "izvzetja iz utemeljenega razloga", določenega v Zakonu o upravnem postopku, ki dovoljuje, da pravilo začne veljati takoj. Ta izjema se na splošno uporablja, kadar obstaja utemeljen razlog za odpoved 30--dnevnemu obdobju pregleda, vključno s primeri, ko agencija, kot tukaj trdi ministrstvo za finance, meni, da je takojšnja učinkovitost skladna z namenom kongresa. Prihodnja uprava lahko izpodbija izjemo iz utemeljenega razloga. Če bo uspelo, bo predvidoma veljalo predhodno predlagano pravilo.
Navsezadnje bo tržna gotovost, ki jo zagotavljajo končne uredbe – vključno z ohranjanjem uporabnosti začetne gradnje in neprekinjenih varnih pristanov, poenostavitvijo upravičenosti do tehnologij C&G in zagotavljanjem preglednosti za nove proizvodne zmogljivosti – verjetno podprla trajne naložbe v novo infrastrukturo. Naložbena gotovost je ključnega pomena za zagotavljanje, da energija ostaja cenovno dostopna in na voljo ameriškim gospodinjstvom.
O tehnološko nevtralnih davčnih dobropisih
Ti prenosljivi tehnološko nevtralni krediti so zasnovani tako, da se dolgoročno razvijajo z energetsko industrijo. Zgodovinsko gledano, ko so tehnologije čiste energije dosegle komercialno sposobnost preživetja (npr. bioplin ali shranjevanje energije), je morala vsaka tehnologija pridobiti izrecni dostop do podpore davčnega dobropisa. To je vodilo do različnih davčnih dobropisov, od katerih je vsak opredeljen v posebnem razdelku zakonika ZDA. V okviru tehnološko nevtralnega okvira se lahko nove tehnologije vključijo v letno določitev upravičenih tehnologij IRS. Ta sprememba je še posebej dobrodošla, saj povpraševanje po energiji še naprej narašča in nove tehnološke kategorije, kot sta izboljšana geotermalna energija in vodik, pridobivajo zagon.
Poleg svoje prožnosti nedavna študija kaže, da bo tehnološko nevtralen režim davčnih dobropisov pritegnil znatne naložbe v tehnologije za proizvodnjo energije in pomagal zmanjšati stroške za potrošnike. Aurora Energy Research, vodilno podjetje za analizo trga električne energije, je objavilo študijo, ki kaže, da tehnološko nevtralni davčni dobropisi pomagajo spodbuditi dodatnih 337 milijard dolarjev naložb v 237 gigavatov nove generacije v naslednjih 15 letih. Ti objekti zmanjšujejo račune za elektriko za potrošnike v povprečju za 10 % letno in kar za 22 % v državah, kot je Teksas, kjer je uporaba čiste energije še posebej močna.
Nove smernice IRS utrjujejo prožen in izvedljiv režim davčnih dobropisov za zmogljivosti za proizvodnjo električne energije, ki izpolnjujejo naslednja merila:
Biti mora v lasti davkoplačevalca in mora začeti veljati 1. januarja 2025 ali pozneje.
Ne sme zahtevati podedovanega PTC ali ITC (ali izpolnjevati praga 80/20 za ponovno napajanje).
Proizvajati mora elektriko.
Imeti mora stopnjo emisij nič, kot določajo tehnično nevtralni predpisi.
Poleg teh kvalifikacij morajo kupci in prodajalci davčnih dobropisov razumeti podrobnosti končnih tehnično nevtralnih smernic.
Krmarjenje po tehnično nevtralnih ITC in PTC
Davčna uprava je posodobila končna pravila za tehnološko nevtralne davčne dobropise na več področjih in sprejela pomembne elemente politike, ki bodo naredili tehnološko nevtralen okvir dostopen in uporaben za širok nabor energetskih tehnologij. Končne smernice temeljijo na predlaganih smernicah, objavljenih maja 2024, in so v veliki meri v skladu z njimi. IRS je zlasti razširila izvedljivost tehnološko nevtralnih dobropisov, zlasti za objekte C&G, kot so generatorji na zemeljski plin z zajemanjem ogljika. Davčna uprava je vztrajala, da morajo objekti C&G dokazati, da ne oddajajo emisij, vendar je vzpostavila več postopkov, po katerih so tako objekti C&G kot tisti, ki niso C&G, upravičeni do davčnih olajšav:
Letna tabela:Ministrstvo za finance bo objavilo letno preglednico, v kateri bodo navedene stopnje emisij toplogrednih plinov (TGP) za vrste ali kategorije objektov. Ministrstvo za finance in davčna uprava nameravata v letno tabelo vključiti vrste ali kategorije objektov, za katere je v končnih predpisih opisano, da imajo stopnjo emisij toplogrednih plinov, ki ni višja od nič. Končni predpisi tudi pojasnjujejo, da mora sekretar v zvezi z objavo letne preglednice objaviti spremljajočo strokovno analizo, ki obravnava morebitne vrste ali kategorije objektov, dodanih ali izločenih iz letne preglednice od njene zadnje objave.
Začasna stopnja emisij:Končni predpisi določajo postopek za davkoplačevalce, da od Ministrstva za energijo ZDA (DOE) pridobijo začasno stopnjo emisij (PER) za objekte, ki niso navedeni v letni tabeli. Končni predpisi pojasnjujejo, da davkoplačevalec od DOE ne sme zahtevati vrednosti emisij za objekt, za katerega je mogoče vrednost emisij določiti z uporabo modela analize življenjskega cikla (LCA). Ministrstvo za finance in davčna uprava sta sprejela pristop, ki usklajuje tehnične zahteve za letno preglednico in postopek PER.
C&G in ne-C&G objekti:Končni predpisi ohranjajo definicije objektov za sežiganje in uplinjanje ter objektov, ki niso C&G, pri čemer priznavajo, da ima statut različna pravila za določanje stopenj emisij toplogrednih plinov za vsako vrsto. Končni predpisi pojasnjujejo, da so emisije, vključene v določanje emisij TGP, tiste, ki nastanejo pri procesih, ki pretvarjajo vhodni vir energije v električno energijo.
IRS je sprejela več dodatnih določb, ki urejajo ponovni zagon objektov, uporabo izravnave emisij za doseganje ničelnih emisij in ustrezen časovni načrt za analizo življenjskega cikla. Te točke so povzete spodaj:
Posebno pravilo za ponovno zagnane objekte:Končni predpisi dodajajo pravilo proti zlorabam, da se prepreči prenehanje obratovanja objektov zaradi izpolnjevanja pogojev za posebno pravilo za ponovno zagnane objekte. Režim tehnično nevtralnega davčnega dobropisa je že dokazal, da podpira obnovitev moči jedrskih elektrarn, pri čemer sta Constellation's Three Mile Island in Entergyjeva enota Pilgrim na dobri poti, da ju pravočasno obnovijo, da lahko uveljavljata te davčne spodbude. Vendar pa so nekateri komentatorji opozorili, da bi morala davčna uprava lastnike obratov odvrniti od zaprtja svojih objektov, da bi jih ponovno oskrbeli z energijo in zahtevali davčne olajšave. V praksi se ta pravila verjetno nanašajo na manjše objekte, vendar jih je kljub temu pomembno prepoznati.
Nadomestki emisij:Končne uredbe pojasnjujejo, da se poboti in pobotne dejavnosti ne smejo vključiti v LCA, ker niso povezani s proizvodnjo električne energije ali življenjskim ciklom goriva, uporabljenega pri proizvodnji električne energije. Ta odločitev je bila pričakovana in je skladna s skupno regulativno obravnavo proizvodnje na strani dobave v skladu z mandatom brez emisij.
Časovno obdobje za LCA:Končne uredbe sprejmejo časovni okvir za LCA 30 let od leta, v katerem je kvalificirani objekt začel obratovati. To je še posebej opazno pri obratih, ki uporabljajo kmetijske surovine, kot so obrati za biomaso. Posledica tega je, da morajo ti obrati upoštevati rabo zemljišč ali druge vplive njihove surovine v 30-letnem obdobju. Tega ne bi smeli napačno razlagati kot 30--letni vpliv globalnega segrevanja ali vpliv, ki ga imajo emisije toplogrednih plinov na Zemljino atmosfero v 30--letnem obdobju.
